Fiscalidad de los fondos de inversión

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Baker & McKenzie

 

Los fondos de inversión se rigen conforme a la normativa vigente para Instituciones de Inversión Colectiva o IIC (son IIC, aquellas que tienen por objeto la captación de fondos, bienes o derechos del público para gestionarlos e invertirlos en bienes, derechos, valores u otros instrumentos, financieros o no, siempre que el rendimiento del inversor se establezca en función de los resultados colectivos). En su caso, por tanto, las ganancias o pérdidas patrimoniales obtenidas en el reembolso o transmisión de acciones o participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva deben integrarse en la base imponible del ahorro.

La ganancia o pérdida patrimonial se calcula de la siguiente manera:

(Valor de transmisión – Valor de adquisición) – (Costes)

Costes: A destacar los costes de transmisión y reembolso. Ej: comisión de reembolso.

Las ganancias derivadas de la transmisión o reembolso están sujetas en todo caso a retención (19%).

No obstante lo anterior, cuando el importe que se obtenga como consecuencia del reembolso o transmisión de participaciones o acciones en IIC se destine a la adquisición o suscripción de acciones o participaciones en otras IIC, no procederá computar la ganancia o pérdida patrimonial, siempre y cuando el importe no quede a disposición del contribuyente (régimen de traspasos) y debiendo cumplirse ciertos requisitos.

Las rentas obtenidas por el reembolso o transmisión de participaciones o acciones en IIC se integran en la Base Imponible del Ahorro, tributando en base a las siguientes tablas:

Territorio Común:

Base liquidable del ahorro Tipo aplicable
Hasta 6.000 € 19%
Los siguientes 44.000 € 21%
En adelante (a partir de 50.000 euros) 23%

Comprende la totalidad del territorio español excluyendo al Pais Vasco y a Navarra, Comunidades Autónomas que gozan de autonomía fiscal.

Navarra:

Base liquidable del ahorro Tipo aplicable
Hasta 6.000 € 19%
Hasta 10.000 € 21%
Hasta 15.000 € 23%
En adelante (a partir de 15.000 euros) 25%

País Vasco:

Base liquidable del ahorro Tipo aplicable
Hasta 2.500 € 20%
Hasta 10.000 € 21%
Hasta 15.000 € 22%
Hasta 30.000 € 23%
En adelante (a partir de 30.000 euros) 25%

Sobre BakerMcKenzie

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El despacho de abogados Baker McKenzie es una de las firmas líderes globales. El departamento Fiscal ocupa una clara posición de liderazgo en España, en Europa y en el mundo, con reconocimiento en banda 1 en los directorios Chambers Europe y Legal 500 y está especializado, entre otras áreas, en el asesoramiento en inversiones.

Exención de responsabilidad

El presente documento tiene carácter meramente informativo. BakerMcKenzie no asumirá responsabilidad alguna derivada de la toma de decisiones basadas en el presente documento. Este documento ha sido realizado sobre la base de la legislación vigente, así como de la doctrina administrativa y jurisprudencia publicada a fecha de 21 de abril de 2017.

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